Налоговый вычет за лечение зубов

Кто может получить вычет

Вычет уменьшает доход, с которого вы платите НДФЛ, поэтому он касается тех, у кого такой доход есть: зарплата, доходы по договорам, иные облагаемые доходы. Если налог с дохода не удерживался, возвращать нечего — базы для вычета нет.

Оплатить лечение можно за себя или за близких. По тексту ФНС вычет даётся тому, кто оплатил медицинские услуги себе, супругу (супруге), родителям, а также детям, включая усыновлённых, в возрасте до 18 лет — или до 24 лет, если ребёнок учится очно. Право сохраняется за опекунами и попечителями в отношении бывших подопечных — очных студентов до 24 лет.

Две практические детали. Первая: заявляются расходы из ваших собственных средств — на услуги, оплаченные страховой по полису, вычет не распространяется. Вторая: платёжные документы имеет смысл оформлять на того, кто будет заявлять вычет: если зубы лечили маме, а оплачивал и получал справку сын, вычет заявляет сын.

Сколько можно вернуть

Сумма возврата заранее не фиксирована: вычет уменьшает облагаемый доход, и на руки возвращается налог, который вы фактически заплатили за год. Поэтому считать заранее «вернут 13 %» нельзя — итог зависит от вашего дохода и применяемой к нему ставки НДФЛ; актуальные ставки смотрите на nalog.gov.ru.

Ограничена не сумма возврата, а сумма расходов, которую можно заявить за год:

Три следствия из таблицы. Лимит 150 000 ₽ общий: он складывается с другими социальными вычетами того же года — если вы параллельно оплачивали обучение, место под лечение останется в пределах остатка. Лимит по годам разный: за лечение, оплаченное до 2024 года, заявляют 120 000 ₽, с 2024 года — 150 000 ₽. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится: лимит годовой, а не «накопительный».

Обычное и дорогостоящее лечение: коды 1 и 2

В справке об оплате медицинских услуг стоимость лечения относится к одному из двух кодов. Код 1 — обычные медицинские услуги из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458: в него входят, среди прочего, услуги первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара. Расходы по коду 1 складываются в общий лимит 150 000 ₽.

Код 2 — дорогостоящие виды лечения из отдельного перечня того же постановления. В стоматологической части туда входит пункт 1: медицинские услуги по ортопедическому лечению с врождёнными и приобретёнными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты — в случаях, когда условий для традиционного зубного протезирования нет (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей). Расходы по коду 2 принимаются полностью, без ограничения.

Не всякая имплантация автоматически означает «без лимита». Вопрос об отнесении услуг к перечням решает медицинская организация, проставляя в справке код 1 или код 2, — не пациент. В старых статьях встречаются формулировки из прежних перечней (постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201) — это постановление признано утратившим силу. Если планируете имплантацию зубов или протезирование зубов и считаете расходы на вычет, исходите из кода, который клиника проставит в справке, а не из общей фразы «имплантация возвращается целиком».

Какие документы нужны

Основной документ — справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган. С 1 января 2024 года действует её новая форма, утверждённая приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@; справку выдаёт медицинская организация или ИП, у которых есть медицинская лицензия, — по требованию налогоплательщика.

Эта справка с 2024 года заменяет весь остальной пакет: договор с клиникой, платёжные документы и копию лицензии прикладывать не нужно. Для расходов до 2024 года действует прежний порядок — справка по форме, утверждённой совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Если в ходе лечения вы покупали назначенные врачом лекарства, для них отдельный комплект: рецептурный бланк (или сведения из выписного эпикриза) и платёжные документы — чеки, банковские выписки. Если оплачивали взносы по договору ДМС — справка об уплате страховых взносов от страховой организации.

В «ВАО-Дент» справку об оплате медицинских услуг выдают по запросу пациента: отправьте его администратору на электронную почту клиники vao-dent@mail.ru, справку готовят 1–2 рабочих дня. Условия и порядок оплаты медицинских услуг описаны в документе правила оплаты и оказания медицинских услуг.

Как оформить: два способа

Способ 1. У работодателя — до конца года расхода. Вы подаёте в налоговую (удобнее через личный кабинет налогоплательщика) заявление о подтверждении права на вычет с приложением справок. ФНС в срок не позднее 30 календарных дней информирует вас и направляет работодателю уведомление о подтверждении права. Затем работодатель получает ваше заявление в произвольной форме и перестаёт удерживать НДФЛ, пока вычет не будет исчерпан. Ограничение: работодатели, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, вычет не предоставляют.

Способ 2. В налоговом органе — после окончания года. Заполняется декларация 3-НДФЛ — в личном кабинете налогоплательщика или в бесплатной программе «Декларация» на сайте ФНС; к ней прикладываются справки. Декларация подаётся в инспекцию по месту жительства. Камеральная проверка идёт до трёх месяцев, затем излишне уплаченный налог засчитывается или возвращается в порядке и сроки статей 78–79 НК РФ.

Справку прикладывать не требуется, если сведения о расходах клиника передаёт в налоговые органы напрямую, — в этом случае вычет можно оформить в упрощённом порядке через личный кабинет; такая возможность уточняется при запросе справки.

Сроки

За вычетом обращаются по окончании года, в котором оплачено лечение, и на это есть три года: расходы, оплаченные в 2023 году, можно заявить до конца 2026 года, оплаченные в 2024-м — до конца 2027-го и так далее. Дедлайн 30 апреля, о котором часто говорят применительно к 3-НДФЛ, на вычетные декларации не распространяется: он действует, когда декларацию подают по доходам. Если декларация подаётся только ради вычета, её можно подать в любое время в течение трёх лет по окончании года расхода.

Если лечение оплачено по ДМС

Здесь два разных расхода. Услуги, оказанные по полису ДМС, оплачивает страховая компания — на эти суммы вычет не положен, потому что заявляются расходы из собственных средств. А вот взносы, которые вы сами платите по договору ДМС — своему или членов семьи, — в вычет входят: условие — наличие у страховой организации лицензии на добровольное медицинское страхование. Подтверждение — справка об уплате страховых взносов, которую выдаёт страховая организация.

Пациентам «ВАО-Дент» с полисом ДМС: записаться на приём можно через вашу страховую компанию; условия обслуживания по конкретному полису уточняет администратор.

Имеются противопоказания. Необходима консультация специалиста.

Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Лимиты, перечни и формы документов изменяются; проверяйте актуальные редакции на nalog.gov.ru.